دستورالعمل مربوطه در تاریخ ۲۹ مرداد ۱۴۰۴ توسط سازمان امور مالیاتی کشور ابلاغ شده است.
خلاصه شرایط و مفاد دستورالعمل
1. سقف درآمد برای شمول تبصره ماده ۱۰۰
مطابق با بند «پ» تبصره ۱ قانون بودجه ۱۴۰۴، سقف استفاده از تسهیلات تبصره ماده ۱۰۰ معادل ۱۵۰ برابر معافیت ماده ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم برای سال ۱۴۰۳ در نظر گرفته شده است.
معافیت ماده ۸۴ برای سال ۱۴۰۳ مبلغ ۱٬۴۴۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال بوده است؛ بنابراین سقف درآمد قابل قبول برای استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ برابر است با:
- ۲۱۶٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال (معادل ۲۱.۶ میلیارد تومان) برای اشخاص حقیقی منفرد.
- برای مشاغل مشارکتی، این سقف دو برابر یعنی ۴۳۲٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال است.
2. مشمولین و معاف‌شدگان
فقط اشخاص حقیقی (مشاغل خرد و متوسط)، که فروش کالا یا ارایه خدماتشان در سال ۱۴۰۳ از سقف تعیین‌شده تجاوز نکرده باشد، مشمول این تسهیلات هستند.
مشاغل با درآمد بالاتر از این سقف یا شرکت‌های حقوقی، مشمول این تبصره نبوده و باید اظهارنامه کامل مالیاتی ارائه دهند.
3. مزایا و معافیت‌ها
مودیان مشمول این تبصره از مزایای زیر بهره‌مند می‌شوند:
- معافیت از نگهداری اسناد و مدارک قانونی
- معافیت از ارائه اظهارنامه مالیاتی کامل
- پرداخت مالیات مقطوع مالیاتی که سازمان مالیاتی آن را محاسبه و بارگذاری می‌کند.
4. مراحل استفاده
پس از صدور فرم تبصره ماده ۱۰۰ در درگاه مایتکس (سامانه خدمات الکترونیکی مالیاتی)، مودی باید آن را قبل از پایان خرداد ۱۴۰۴ تکمیل و ارسال کند تا مشمول این تسهیلات شود.
با شروع، این فرم حکم ارسال اظهارنامه مالیاتی را دارد. بنابراین، اگر ارسال آن به پایان خرداد موکول شود، دیگر نیاز به ارسال اظهارنامه نیست.
5. تمدید مهلت
سازمان امور مالیاتی با بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۴/۴۱ مورخ ۱۴۰۴/۴/۲۲، مهلت تأیید و پرداخت مالیات مقطوع (تبصره ماده ۱۰۰) را تا پایان شهریور ۱۴۰۴ تمدید نمود.
6. موارد عدم پذیرش و تخلفات
در صورت عدم پذیرش مالیات مقطوع، مودی باید اظهارنامه کامل مالیاتی را تا ۳۱ خرداد ۱۴۰۴ ارسال کند.
در صورت ثبت اطلاعات غیرواقعی یا کتمان درآمد، مودی مشمول مالیات مازاد + جریمه ۳۰٪ غیرقابل‌بخشش و لغو معافیت‌ها خواهد شد.
جدول خلاصه
| عنوان | توضیحات |
|---|---|
| تاریخ ابلاغ | ۲۹ مرداد ۱۴۰۴ |
| سقف درآمد مجاز | (شخص حقیقی) تا ۲۱۶ میلیارد ریال (مشارکت) تا ۴۳۲ میلیارد ریال |
| معافیت‌ها | معافیت از اسناد، اظهارنامه، مالیات مقطوع |
| مهلت اولیه ارسال فرم | تا پایان خرداد ۱۴۰۴ |
| تمدید مهلت | تا پایان شهریور ۱۴۰۴ |
| عواقب اقدام نادرست | لغو معافیت، مالیات مازاد، جریمه |
0